Daň z darování 2026 – kdy se platí, kdo je osvobozen, výpočet

Když vám babička daruje byt v hodnotě 8 mil. Kč, daň je nula. Když vám kamarád daruje motorku za 80 000 Kč, daň je 12 000 Kč. Mezi těmi dvěma situacemi není rozdíl v hodnotě daru ani v dobré vůli dárce. Rozdíl je v § 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů – tam jsou tři okruhy obdarovaných a jen první dva z nich mají automatické osvobození.

V tomto průvodci si projdeme všechno, co potřebujete v roce 2026 vědět: kdo platí, kdo je osvobozen, kdy musíte podat oznámení i pro osvobozený dar, jak se daní darování nemovitosti, auta, firemního podílu nebo cizí měny, jaké jsou speciality pro OSVČ a firmy, a kdy je potřeba notářský zápis. Na konci najdete vzor darovací smlouvy s ujednáním o vrácení a sedm chyb, kterým se vyhnete.

Zákonný rámec – proč daň darovací neexistuje

Do 31. 12. 2013upravoval darování zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Měl tři samostatné daně se třemi samostatnými skupinami, samostatným přiznáním a samostatnými sazbami. Od 1. 1. 2014 byl zrušen zákonným opatřením Senátu č. 340/2013 Sb. – daň dědická se zrušila bez náhrady, daň z převodu nemovitostí přešla v daň z nabytí (sama později zrušena v roce 2020) a daň darovací se přesunula do § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“).

Bezúplatné příjmy fyzických osob (typicky dary) jsou ostatními příjmy podle § 10 ZDP. Pokud nejsou osvobozeny, daní se sazbou 15 % (případně 23 % nad strop v roce 2026) jako ostatní zdanitelný příjem.

Tři skupiny obdarovaných v § 10 odst. 3 ZDP

Klíčem k odpovědi „budu platit daň?“ je vztah mezi dárcem a obdarovaným. ZDP rozeznává tři okruhy osob s velmi odlišným daňovým režimem.

I. skupina – nejbližší rodina (osvobozeno)

Příbuzný v linii přímé – tedy předkové a potomci v obou směrech bez omezení generace:

• rodiče, prarodiče, praprarodiče dárce
• děti, vnuci, pravnuci dárce
• manžel, manželka, registrovaný partner

Mezi těmito osobami se dary neomezeně osvobozují bez ohledu na hodnotu. Dar 50 000 Kč i dar 50 mil. Kč jsou daňově stejné – nula.

II. skupina – ostatní rodina a blízcí (osvobozeno)

Příbuzný v linii vedlejšía další blízké osoby vyjmenované v § 10 odst. 3 písm. c) ZDP:

• sourozenec dárce (vlastní, polorodní)
• strýc, teta, synovec, neteř
• manžel sourozence, sourozenec manžela
• dítě manžela, manžel rodiče (nevlastní vztahy)
• osoba, která s dárcem žila nejméně 1 rok bezprostředně před darem ve společné domácnosti a pečovala o domácnost nebo o dárce (typicky nesezdaný partner, druh/družka, dlouhodobý pečovatel)

I tato skupina má dar plně osvobozený bez stropu. Když strýc daruje synovci chatu za 4 mil. Kč, daň je nula.

III. skupina – cizí osoby (zdanění 15 %)

Kdokoliv, kdo není v první ani druhé skupině – tedy kamarád, kolega, soused, vzdálený bratranec, švagrová sourozence (mimo přímou vyjmenovanou kategorii), partner po 6 měsících společné domácnosti, zaměstnavatel, firma:

• Sazba 15 % z hodnoty daru – základní sazba daně z příjmů FO 2026
• Sazba 23 % z části daru, která spolu se mzdou a ostatními příjmy překročí strop 1 762 812 Kč ročně (36násobek průměrné mzdy 2026)

Bagatelní limit 50 000 Kč pro III. skupinu

I u cizí osoby (III. skupina) je dar do 50 000 Kč ročně od jednoho dárce osvobozen podle § 10 odst. 3 písm. a) ZDP („příležitostné bezúplatné příjmy nepřevyšující 50 000 Kč“). Pozor: limit je součet za rok od stejného dárce, ne za transakci.

Pokud vám kamarád dá k narozeninám 30 000 Kč a na Vánoce 25 000 Kč, celkem 55 000 Kč – je zdanitelná celá částka 55 000 Kč, ne jen přebytek 5 000 Kč.

Oznamovací povinnost nad 5 mil. Kč – i u osvobozeného daru

I když je dar od babičky nebo strýce plně osvobozený, při hodnotě nad 5 000 000 Kč má obdarovaný oznamovací povinnost podle § 38v ZDP. Týká se to všech osvobozených příjmů – darů, dědictví, výher, prodejů akcií s časovým testem, prodejů nemovitostí pro vlastní bydlení.

Oznámení se podává do konce lhůty pro podání daňového přiznání za rok, ve kterém k daru došlo:

• papírově: 1. 4. následujícího roku
• elektronicky (datovka, Mojedaně.cz): 1. 5. následujícího roku
• přes daňového poradce: 1. 7. následujícího roku

Formulář oznámení o osvobozených příjmech (tiskopis MFin 5414) je ke stažení na portálu financnisprava.gov.cz. Lze ho podat papírově, datovkou nebo elektronicky přes EPO.

Darování nemovitosti – povinný odhad a vklad do katastru

Darování nemovitosti je nejčastější praktickou situací (rodiče darují dětem byt, prarodiče vnukům chatu). Daňový režim závisí, jako vždy, na vztahu stran:

• I. a II. skupina– daň nula, oznámení nad 5 mil. Kč.
• III. skupina– 15 % z reálné hodnoty nemovitosti (cena obvyklá).

Cena obvyklá a znalecký posudek

Hodnota nemovitosti pro daň ze třetí skupiny se stanoví jako cena obvyklá – tedy cena, za kterou se srovnatelná nemovitost běžně prodává na trhu v daném místě a čase. Doporučuje se nechat zpracovat znalecký posudek(4 000 – 15 000 Kč podle složitosti). Levně oceňovat se nevyplatí – finanční úřad porovnává s cenovou mapou a může ocenění napadnout.

I u I. a II. skupiny je vhodné mít znalecký posudek nebo aspoň odhad realitky, pokud hodnota přesahuje 5 mil. Kč – do oznámení o osvobozeném příjmu se hodnota uvádí a zjevně podhodnocená čísla vyvolávají kontrolu.

Forma smlouvy a notářský zápis

Darovací smlouva na nemovitost musí být písemná (§ 560 NOZ) a podpisy musí být úředně ověřené (Czech POINT, notář). Bez ověření katastr nemovitostí vklad nezapíše a darování zůstane viset v limbu.

Notářský zápis není povinný, ale je doporučený v situacích:

• hodnota nemovitosti nad 50 000 Kč u movitých věcí a u všech nemovitostí, kde chcete maximální právní jistotu
• věcné břemeno doživotního užívání (přesnější formulace)
• více obdarovaných s různými podíly
• nemovitost zatížena hypotékou
• dárce s kognitivními obtížemi (nutná svědectví o jeho vůli)

Cena notářského zápisu vychází z notářského tarifu (vyhláška č. 196/2001 Sb.) – řádově 2 000 až 8 000 Kč podle hodnoty. Plus notář často podá návrh na vklad za vás.

Daň z nabytí nemovitosti je zrušená

Ještě v roce 2020 platila u převodů nemovitostí daň z nabytí (4 % z kupní ceny nebo směrné hodnoty). Od 26. 9. 2020(zákon č. 386/2020 Sb.) je tato daň zrušena. Týkala se navíc jen úplatných převodů – darování pod ni nikdy nespadalo. Z daňového pohledu při darování nemovitosti v rámci I. nebo II. skupiny neplatíte vůbec nic.

Darování auta nebo motorky

Motorové vozidlo je movitá věc. Pravidla v § 10 ZDP jsou stejná jako u nemovitostí – záleží na skupině obdarovaného:

• I. a II. skupina: osvobozeno bez ohledu na hodnotu, oznámení nad 5 mil. Kč.
• III. skupina do 50 000 Kč ročně: osvobozeno (§ 10 odst. 3 písm. a ZDP).
• III. skupina nad 50 000 Kč ročně: 15 % z ceny obvyklé.

Cena obvyklá u auta = běžná tržní cena srovnatelného vozidla. Stačí výpis z portálu sauto.cz, mobile.de, výpočet podle vinusense.cz nebo prostý odhad servisu. U vozidel nad 200 000 Kč doporučujeme formální znalecký posudek (1 500 – 4 000 Kč).

Darování firmy – akcie a podíly v s.r.o.

Stále častější je darování obchodního podílu (typicky rodič předává firmu dítěti). Daňový režim je opět diktován vztahem stran:

Darování podílu v s.r.o.

• I. nebo II. skupina: dar osvobozen, oznámení nad 5 mil. Kč.
• III. skupina: 15 % z hodnoty podílu (nutný znalecký posudek na hodnotu firmy).

Formálně se darování řeší smlouvou o převodu obchodního podílu s ujednáním o bezúplatnosti (§ 207 zákona o obchodních korporacích). Podpisy musí být úředně ověřené, smlouvu založíte do sbírky listin obchodního rejstříku.

Darování akcií

Akcie veřejně i neveřejně obchodované se chovají stejně jako podíl v s.r.o. – osvobozeno v I. a II. skupině, 15 % v III. skupině. Pro III. skupinu se hodnota určuje burzovním kurzem (u veřejně obchodovaných) nebo znaleckým posudkem.

Darování OSVČ pro firmu – pozor, jiná pravidla!

Tady je past, do které spadají firmy i účetní: bezúplatné příjmy právnické osoby (s.r.o., a.s.) se neřídí § 10 ZDP, ale § 19b a § 23 ZDP. Pravidla I/II/III. skupiny se nepoužijí.

Pokud OSVČ daruje firmě (například vlastní s.r.o.) movitou věc nebo nemovitost, je to z pohledu firmy výnos ze zvýšení vlastního kapitálu nebo dar – daní se 19 % daní z příjmů PO. Není zde žádné osvobození podle „skupiny“ (skupiny existují jen pro fyzické osoby).

Výjimky a speciality:

• Dar do vlastního kapitálu společníka (vklad nad rámec základního kapitálu) – nepředstavuje výnos, ale zvýšení vlastních zdrojů. Ne dar v daňovém smyslu.
• Dar dceřiné společnosti od mateřské (či opačně) v rámci skupiny – zde se uplatní výjimky § 19b ZDP, často je daň nula díky mateřsko-dceřiným pravidlům.
• Sponzorský dar firmou neziskovce – odečitatelná položka od základu daně do limitu (viz dále).

Darování charitě – odečet ze základu daně

Pokud darujete neziskové organizaci, registrované církvi, obecně prospěšné společnosti nebo veřejně prospěšné nadaci, máte navíc odpočet ze základu daněpodle § 15 odst. 1 ZDP (fyzické osoby) a § 20 odst. 8 ZDP (právnické osoby).

Limit 30 % byl dočasně navýšen z původních 15 % (zvýšení z roku 2020 v souvislosti s pandemií a se solidaritou s Ukrajinou, prodlouženo v roce 2026 do konce roku 2026 zákonem č. 128/2022 Sb. v aktuálním znění).

Příklad: roční základ daně FO činí 800 000 Kč. Daroval/a nadaci 50 000 Kč. Odpočet ze základu daně je 50 000 Kč (pod limitem 240 000 Kč = 30 %). Reálná úspora na dani: 50 000 × 15 % = 7 500 Kč.

Termín přiznání a oznámení – kdy co podat

Praktická časová osa pro rok 2026 (předpokládá rok 2026 jako rok přijetí daru):

• Dar v I. nebo II. skupině do 5 mil. Kč – nic nepodávat. Klid.
• Dar v I. nebo II. skupině nad 5 mil. Kč – oznámení o osvobozeném příjmu (§ 38v ZDP) do 1. 4. 2027(papír) / 1. 5. (elektro) / 1. 7. (poradce).
• Dar ve III. skupině do 50 000 Kč/rok od jednoho dárce – nic nepodávat.
• Dar ve III. skupině nad 50 000 Kč– uvedete v daňovém přiznání jako ostatní příjem § 10 ZDP, příloha č. 2. Termín stejný (1. 4. / 1. 5. / 1. 7.).

Dar od cizince a dar do ciziny

Pokud dárce nebo obdarovaný není daňový rezident ČR, situace se komplikuje – uplatní se mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění a místní právo. Obecně platí:

• Obdarovaný je český daňový rezident – platí české právo bez ohledu na to, kde dárce žije.
• Obdarovaný je rezident v zahraničí – platí právo státu jeho rezidence.
• Dárce v EU/EHP – mezinárodní oznámení (úmluva o spolupráci v daňové oblasti) – ČR má informace.
• Dárce ze třetí země (USA, Švýcarsko, UK) – zpravidla nutné dokladovat původ peněz pro účely AML, dar samotný se daní podle českých pravidel.

U přijetí daru ze zahraničí v hotovosti nad 10 000 EUR platí povinnost ohlásit příjem celnímu úřadu (Nařízení EU 2018/1672).

Vzor darovací smlouvy s ujednáním o vrácení

Darovací smlouva pro běžné peněžité nebo movité dary nemusí mít formální strukturu, ale jasné vyjádření vůle pomáhá vyhnout se sporům. Tady je jednoduchý vzorpro dar 100 000 Kč mezi rodičem a dítětem s ujednáním o vrácení daru:

"DAROVACÍ SMLOUVA uzavřená podle § 2055 a násl. zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník Dárce: Jméno: Jan Novák Datum narození: 12. 5. 1962 Trvalý pobyt: Korunní 134/8, 130 00 Praha 3 (dále jen "dárce") Obdarovaný: Jméno: Petr Novák Datum narození: 18. 9. 1992 Trvalý pobyt: Slezská 22/4, 120 00 Praha 2 (dále jen "obdarovaný") I. Předmět smlouvy Dárce daruje obdarovanému peněžitou částku 100 000 Kč (slovy sto tisíc korun českých). Obdarovaný dar přijímá. II. Účel daru Dar je určen obdarovanému jako příspěvek na pořízení vlastního bydlení. Dárce neukládá obdarovanému žádné povinnosti spojené s užitím daru. Účel je uveden jen pro účely osvobozeného příjmu podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb. III. Předání daru Dárce se zavazuje převést částku 100 000 Kč na bankovní účet obdarovaného číslo 1234567890/0100 do 7 dnů od podpisu této smlouvy. IV. Daňové prohlášení Strany prohlašují, že jsou v přímé příbuzenské linii (otec a syn) podle § 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a tento bezúplatný příjem je tedy od daně z příjmů osvobozen. V. Vrácení daru Dárce má právo požadovat vrácení daru v případě: a) hrubé nevděčnosti obdarovaného ve smyslu § 2072 občanského zákoníku; b) ocitne-li se v nouzi ve smyslu § 2068 občanského zákoníku. VI. Závěrečná ujednání Tato smlouva je vyhotovena ve dvou stejnopisech, jeden pro každou ze stran. Smlouva nabývá účinnosti dnem podpisu oběma stranami. V Praze dne 20. 5. 2026 ___________________            ___________________ Jan Novák, dárce               Petr Novák, obdarovaný "

Pro nemovitostse navíc přidává přesný popis nemovitosti podle listu vlastnictví, povinné ověřené podpisy a často i ujednání o věcném břemenu doživotního užívání. U nemovitosti je písemná forma povinná, podpisy musí být ověřené (Czech POINT 30 Kč/podpis nebo notář), a katastr vybírá poplatek za vklad 2 000 Kč.

7 častých chyb při darování

1. Žádné oznámení o osvobozeném daru nad 5 mil. Kč. Nejčastější chyba, sankce 0,1–15 %. Babička daruje vnukovi byt za 6 mil. Kč, daň nula, ale do 1. 4. následujícího roku musí být oznámení na finančním úřadě.
2. Sčítání limitu 50 000 Kč po dárcích. Limit 50 000 Kč je od jednoho dárce za rok, ne celkový limit ze všech zdrojů. Můžete dostat dary od 10 kamarádů po 40 000 Kč a žádný se nedaní.
3. Nesprávně určená skupina. Bratranec a sestřenice nejsouve II. skupině – jsou ve III. Stejně tak tchán a tchyně (rodiče manžela jsou ve II. skupině – „rodič manžela“), ale ženich bratrance ne. Když si nejste jisti, zkonzultujte.
4. Dar formálně jako odměna za práci.Když „darujete 50 000 Kč“ obchodnímu partnerovi za zprostředkování obchodu, není to dar, ale provize – zdanění jako příjem z činnosti. Pravý dar musí být skutečně bezúplatný, bez protihodnoty.
5. Dar nemovitosti bez znaleckého posudkua se smluvně uvedenou „symbolickou hodnotou 1 Kč“. Finanční úřad si nemovitost ocení sám podle cenové mapy a doměří daň ve III. skupině.
6. Nezahrnutí daru pro firmu do účetnictví.Když OSVČ daruje firmě (s.r.o.) auto, firma musí zaúčtovat výnos ve výši ceny obvyklé a zdanit 19 %. Nezaúčtování = krácení daně.
7. Žádný písemný doklad o daru.U malého daru v rodině nehraje roli, ale při hodnotě nad 50 000 Kč (a u nemovitostí povinně) doporučujeme písemnou smlouvu. Bez ní finančák při kontrole rád překvalifikuje na ostatní příjem.

Kdy raději právník nebo notář

Vzor smlouvy z internetu zvládne typickou rodinnou situaci. Když je situace složitější, šetřit na profesionálovi může stát desetinásobek:

• Hodnota daru nad 5 mil. Kč (oznamovací povinnost, riziko sankce).
• Více obdarovaných s různými podíly (typicky děti, vnuci).
• Dárce má dluhy – věřitelé mohou darování napadnout jako zkracující úkon (§ 589 NOZ, 5letá lhůta).
• Dárce má kognitivní obtíže – riziko napadení smlouvy pro nezpůsobilost (notářský zápis se svědky).
• Mezinárodní prvek (cizí dárce, dar do zahraničí).
• Darování obchodního podílu, akcií nebo nemovitosti se zatížením hypotékou.

Darovací smlouva za 2 minuty z vlastní šablony

Pokud darování řešíte opakovaně (rodinný majetek, firemní podíly, každoroční Vánoce vnoučatům), je manuální přepisování šablony v MS Wordu marná ztráta času. Nahraj si vlastní šablonu darovací smlouvy do Dokumentomatu, klikni místa pro vyplnění (jméno, datum, hodnota, předmět daru) a generuj vyplněné kopie .docx + PDF za pár sekund. Pro každého obdarovaného samostatnou smlouvu s vlastními údaji.

Nemáš vlastní vzor? Použij jakýkoliv z internetu – třeba ze zdrojů uvedených níže – nebo ho získej od advokáta. Nahraj ho do Dokumentomatu a smlouvu vygeneruješ za 2 minuty.

Závěr – tři klíčové body

1. Daň darovací jako samostatná daň od 2014 neexistuje. Darování řeší § 10 ZDP – tři skupiny, dvě osvobozené, jedna zdaňovaná 15 % / 23 %.
2. I osvobozený dar nad 5 mil. Kč musíte oznámit. Sankce 0,1–15 % z neoznámené hodnoty – to je u daru 10 mil. Kč až 1,5 mil. Kč pokuty.
3. Pravidla pro fyzické a právnické osoby se liší. Dar firmě se neřídí § 10 ZDP, ale § 19b a § 23 ZDP – téměř vždy zdaněn 19 %, pokud nejde o vklad nebo skupinový dar.

Před jakýmkoliv darem nad 1 mil. Kč si v hlavě promítněte tabulku skupin (I/II/III), oznamovací povinnost a u nemovitostí formu smlouvy. Pět minut s tímto článkem ušetří hodiny stresu u finančního úřadu.

Zdroje a další čtení

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), § 4, § 10, § 15, § 19b, § 20, § 23, § 38v, § 38w – zakonyprolidi.cz
• Zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (NOZ), § 2055 – 2078 (darovací smlouva), § 589 (zkracující úkon)
• Finanční správa – financnisprava.gov.cz, sekce Daň z příjmů FO, tiskopisy MFin 5414 (oznámení o osvobozených příjmech)
• ePravo.cz – aktuální judikatura k § 10 ZDP a darování nemovitostí
• Penize.cz – přehled daňových změn 2026 (limit 23 % sazby, oznamovací povinnost)
• Vyhláška č. 196/2001 Sb., notářský tarif (sazby notářských zápisů)

Další články k tématu

• Darovací smlouva na nemovitost: vzor + daň + katastr
• Dědické řízení a daň z dědictví 2026 – kompletní průvodce
• Časové testy 2026: prodej nemovitosti, podílu i akcií